税法与税务会计9787542950444 正版新书知其然图书专营店 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子版 mobi 在线

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章 税法与税务会计基础

节 税收制度概述

节 税收征收管理制度

第三节 税务会计基础

问题思考

练/span>

章 增值税

节 征税范围与纳税义务人

节 增值税应纳税额的计算

第三节 营业税改征增值税试点

第四节 增值税会计核算

第五节 增值税的征收管理

问题思考

练/span>

第三章 消费税

节 征税范围与纳税义务人

节 消费税应纳税额的计算

第三节 消费税的会计核算

第四节 消费税的征收管理

问题思考

练/span>

第四章 关税

节 征税范围与纳税义务人

节 关税应纳税额的计算

第三节 关税的会计核算

第四节 关税的征收管理

问题思考

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第五章 资源税

节 资源税

节 土地增值税

第三节 城镇土地使用税

问题思考

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第六章 财产和行为税

节 房产税

节 车船税

第三节 契税

第四节 印花税

问题思考

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第七章 特定目的税

节 城市维护建设税

节 耕地占用税

第三节 烟叶税

第四节 车辆购置税

问题思考

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第八章 企业所得税

节 征税范围与纳税义务人

节 企业所得税应纳税额的计算

第三节 企业所得税的会计核算

第四节 企业所得税的征收管理

问题思考

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第九章 个人所得税

节 征税范围与纳税义务人

节 个人所得税应纳税额的计算

第三节 个人所得税的会计核算

第四节 个人所得税的征收管理

问题思考

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《税法与税务会计》：

　　可抵扣暂时差异一般产生于以下情况。

　　（1）资产的账面价值小于其计税基础。从经济含义来看，资产在未来期间产生的经济利益时补偿的资产成本少于按照税法规定允许税前扣除的金额，账面价值与计税基础之间的差额意味着企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税，符合有关条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

　　例如，一项资产的账面价值为0万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间计算应纳税所得时可以在资产取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应交所得税也会减少，从而形成可抵扣暂时差异，符合确认条件时，应确认为相关的递延所得税资产。

　　（2）负债的账面价值大于其计税基础。负债产生的暂时差异实质上是税法规定该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与该项负债相关的或部分支出可以自未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税。

　　例如，企业对将发生的产品保修费用在销售当期确认预计负债50万元，但税法规定有关费用支出只有在实际发生时才能够税前扣除，其计税基础为零；企业确认预计负债的当期相关费用不允许税前扣除，但在以后期间有关费用实际发生时允许税前扣除，使得未来期间的应纳税所得额和应交所得税减少，产生可抵扣暂时差异，符合确认条件时，应确认为相关的递延所得税资产。

　　3.特殊项目产生的暂时差异

　　（1）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时差异。某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时差异。

　　如企业在开始正常的生产经营活动以前发生的筹建等费用，会计准则规定应于发生时计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产。按照税法规定，企业发生的该类费用可以在开始正常生产经营活动后的5年内分期摊销，自税前扣除。该类事项不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异也形成暂时差异。

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;易茜，副教授，注册会计师，任教于广东金融学院会计系。

;;;;主要承担《税务会计》、《税法》、《税务筹划》等专业课程的教学，教学经验丰富。

本书以会计准则及税收法规为依据，部分介绍了税收制度的基本理论知识、税收征收管理的基本规定以及税务会计的基本理论和基本概念；部分系统介绍我国税制体系中17个主要税种的税制要素及其会计核算实务。

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